Het DGA-salaris
professioneel bepaald

Veel (vooral net startende) ondernemers beschikken vaak nog niet over voldoende liquide middelen om te voldoen aan het minimum DGA salaris van €51.000. In de praktijk levert dat geen problemen op. De Belastingdienst wil met het minimumsalaris alleen voorkomen dat je als DGA eerst tenminste €51.000 aan loon uitbetaalt, voordat er dividend wordt uitgekeerd. Dividend is namelijk veel lager belast dan salaris. Als daar het geld niet voor is, kan er dus geen (volledig) DGA-salaris en geen dividend worden uitbetaald.

Hoeveel je een DGA aan loon betaalt, hangt af van het ‘gebruikelijk loon’ dat (meestal) wordt bepaald aan de hand van de volgende factoren.

• Het salaris dat wordt betaald aan iemand met een functie die het meeste op die van de DGA lijkt. In de meeste gevallen is dat een van de andere directeuren. Voor een DGA mag het salaris niet minder dan 75% van dit loon zijn, of;
• Het hoogste salaris van de werknemer die binnen de organisatie het meeste verdient.
• Of het door de Belastingdienst voor 2023 vastgestelde salaris van €51.000.

Een DGA mag zichzelf niet te weinig salaris of te veel salaris uitbetalen. Als er te veel of te weinig salaris wordt uitgekeerd, kan het zijn dat er aanspraak wordt gemaakt op bepaalde belastingvoordelen die daar niet voor bestemd zijn. De belastingdienst bepaalt jaarlijks het minimum gebruikelijke salaris. Voor 2023 is dat fictieve minimumsalaris €51.000 (in 2022 was dat €48.000).

Nee. Als enige aandeelhouder in een bv val je altijd onder de regels van het DGA-salaris. Alleen als je geen werkzaamheden uitvoert in de bv (bijvoorbeeld bij een spaar-bv) voldoe j niet aan deze voorwaarden.

De overheid onderscheidt in de ‘Regeling aanwijzing directeur-grootaandeelhouder’ vier soorten DGA’s:

1. De DGA die door het aantal aandelen dat hij of zij bezit, meer dan de helft van de stemmen in de algemene vergadering van de vennootschap vertegenwoordigt.Een DGA met dit meerderheidsbelang kan niet zonder zijn of haar toestemming worden ontslagen.
2. De DGA die minder dan de helft van de aandelen bezit (een minderheidsbelang heeft), maar toch niet tegen zijn of haar zin ontslagen kan worden omdat in de statuten is vastgelegd dat hiervoor een versterkte meerderheid (meer dan 71%) in de algemene vergadering nodig is.
3. Meerdere DGA’s die ieder ongeveer evenveel aandelen hebben.
4. DGA’s die samen met familieleden (bloedverwanten) tot en met de derde graad meer dan twee derde van de aandelen bezit.

Een vennootschap kan dus meerdere DGA’s hebben.

De DGA is een natuurlijk persoon en de bv of nv zijn rechtspersonen. De DGA is dus niet aansprakelijk voor de schulden van de bv of nv. Als eigenaar van een eenmanszaak ben je dat wel. Daarnaast is de winst van de vennootschap onderworpen aan vennootschapsbelasting; zolang deze winst in de onderneming blijft is geen inkomstenbelasting verschuldigd.